我院郭健教授与其指导的硕士研究生马伟晴合作撰写的论文“‘税不够费来凑’：税收竞争如何影响非税收入征管——对‘税费替代’现象的再解释”在《南方经济》2024年第10期发表。该期刊属于我校A2类期刊。
近年来，随着经济增长速度放缓，财政紧平衡压力下的乱收费现象日益凸显，导致企业只是享受减税之名而实际负担并未下降，削弱了减税降费政策的有效性，该现象被称为“税费替代”。文章试图从税收竞争的视角去解释这一现象，以期厘清“税费替代”的真正内涵。文章基于269个城市面板数据构建非对称反应模型进行空间分解，验证了税收竞争的二元性特征，即同时存在逐顶竞争和逐底竞争两种动机。进一步构建了两种税收竞争倾向指标作为税收征管空间的代理变量，非税收入负担率的回归结果显示，税收逐顶竞争会显著降低本地区非税收入负担率，而税收逐底竞争则会显著提高本地区非税收入负担率。文章的研究认为，“税费替代”并非二者负担率的此消彼长，而是“税不够费来凑”，即当税收增长空间小、压力大的时候，非税征管力度才会相机上升。异质性分析显示，地方财政压力会加剧税费替代效应，税收征管信息化能够显著削弱税费替代效应，转移支付则有助于减轻地方政府对非税收入的依赖程度。文章从税收竞争视角探讨了地方政府税收征管空间如何影响非税收入征管力度，在准确阐释“税费替代”内涵的同时，也为未来如何增强减税降费效果、践行税费法定主义指明了改进方向。
